En el ámbito empresarial, las inversiones permanentes en acciones son todas aquellas efectuadas a título de representar el capital social de otras empresas con la intención de mantenerlas por un período indeterminado. El objetivo de estas inversiones permanentes es ejercer algún tipo de control o influencia sobre otras empresas. Se tiene control sobre otra empresa cuando se posea, directa o indirectamente a través de subsidiarias, más del 50% de las acciones en circulación con derecho a voto, correspondiente a la empresa emisora. A continuación te dejo un extracto de un documento electrónico que nos habla de las inversiones permanentes en acciones dentro de los estados financieros consolidados.
2.3 Conceptos en las Inversiones Permanentes en Acciones
Es importante que se entienda este concepto porque es la cuenta principal que se registra de las operaciones entre la empresa controladora y la subsidiaria.
Inversiones permanentes en acciones
Son las inversiones que se efectúan en títulos representativos del capital social, ya sea en acciones o en partes sociales de otra u otras empresas, con el fin de tenerlas por un tiempo indeterminado; en otros casos resulta que se da por tiempo determinado. Este tipo de inversiones se efectúan para poder tener el control de mercado, a través de la compra de acciones ya sea en forma directa o indirecta.
Veamos a continuación algunas terminologías empleadas.
Control
El poder accionario a través de las acciones o de las partes sociales se tiene en cantidad, con el objeto de la toma de decisiones de una o más entidades ya sea en forma directa o indirecta. […]
Compañía tenedora
La compañía tenedora es aquella empresa que posee acciones o partes sociales en otra u otras compañías ya sea en forma directa o indirecta.
Compañía controladora
Es aquella empresa que posee más del cincuenta por ciento de las acciones o partes sociales de otro u otras empresas ya sea en forma directa o indirecta.
Compañía Subsidiaria
Es aquella empresa que es poseída en más del cincuenta por ciento del total de acciones o partes sociales, por parte de otra empresa denominada controlada.
Compañía Asociada
La definición en las normas de información financiera no es muy clara, sin embargo, entendemos a aquellas empresas que tienen relación entre sí, más no una participación de una con otra.
Influencia significativa
Es la participación que se tiene en una empresa en sus políticas en todas sus áreas, ya sea a través de la dirección directa o indirecta.
Compañías Afiliadas
Son aquellas dos o más empresas independientes, que tienen los mismos accionistas comunes o administración común significativos.
Estados Financieros Consolidados
Son aquéllos que presentan la situación financiera, resultados de operación y cambios en la situación financiera de una entidad económica integrada por la compañía controladora y sus subsidiarias, como si se tratara de una sola compañía.
Estados financieros combinados
Son aquellos que presentan la situación financiera, resultados de operación y cambios en la situación financiera de compañías afiliadas como si fueran una sola.
Interés minoritario
También conocida como participación minoritaria, es la parte de las acciones o partes sociales que pertenecen a un tenedor accionario pero siempre en segundo lugar con una participación siempre menor al cincuenta por ciento.
2.4 Aspecto Contable
El registro de las operaciones de la participación accionaria de una empresa en otra es importante para determinar al final del ejercicio a través del método de participación, el porcentaje que le corresponde a la empresa controladora en la utilidad o pérdida de la subsidiaria.
En este caso se elaboran los estados financieros de la entidad controladora a una fecha determinada. Por otro lado, se elaboran los estados financieros de las entidades subsidiarias a la misma fecha que la de los estados financieros de la entidad controladora. […]
2.5 Reglas de presentación
En relación con la adquisición y venta de asociadas, son aplicables las siguientes reglas de presentación, para lo cual, deben absorberse en las inversiones permanentes en asociadas, como es el caso de los grandes grupos empresariales, en los cuales las empresas grandes realizan inversiones en empresas más pequeñas:
- Se deberá divulgar que utilizó el método de participación.
- El estado de resultados deberá mostrar el método de participación.
- Los estados financieros o sus notas deben divulgar la parte de las utilidades o pérdidas acumuladas y de las otras cuentas de capital correspondientes a las compañías reconocidas por el método de participación.
- Si después de analizar la diferencia entre el costo de las acciones y su valor en libros proporcional al momento de la compra y si quedase un remanente, se deberá indicar el periodo de su amortización y el importe.
- En su caso revelar la importancia de la inversión en asociadas o la participación en sus resultados.
Cuando el monto de las utilidades disponibles de las asociadas difiera de las cifras de utilidades por el método de participación, deberá divulgarse en notas.
La inversión en una asociada se debe reconocer al inicio, es decir, desde el momento en que se convierte en asociada, basado en el método de compra establecido por la NIF B-7, Adquisiciones de negocios, (NIF B-7). De igual manera debe valuarse cualquier incremento en la participación en la asociada hasta que, en su caso, ésta adquiera la calidad de subsidiaria. Esto no aplica para las aportaciones que una tenedora hace a la asociada para constituirla o bien, para incrementar su capital social pero sin modificar su porcentaje de participación en la asociada; en estos casos, el reconocimiento de tales aportaciones en la inversión permanente debe hacerse con base en el importe aportado.
Fuente:
http://fcasua.contad.unam.mx [en línea] Universidad Nacional Autónoma de México: Facultad de Contaduría y Administración. [Fecha de consulta: 02 octubre 2015]
Disponible en:
http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/contaduria/5/1558.pdf
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